易出錯(cuò)一:第四季度的所得稅沒有計(jì)提,本年利潤出現(xiàn)跨年計(jì)提現(xiàn)象,這是不規(guī)范的。
季度計(jì)提所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
易出錯(cuò)二:股東資金(老板)與企業(yè)資金總是混在一起。
這樣是錯(cuò)誤的,股東如果幫助企業(yè)墊資,需要計(jì)入“其他應(yīng)付款”如果股東決定“增資”需要辦理相關(guān)手續(xù)計(jì)入“實(shí)收資本”,要不然以后清算個(gè)稅可就有的交了。
1、只是墊資
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-股東
2、股東捐款,不贈股份:
借:銀行存款
貸:資本公積
PS:股東捐款不計(jì)入營業(yè)外收入。
3、股東增資
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-股東
易出錯(cuò)三:年度利潤不結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)賬利潤不結(jié)轉(zhuǎn)就沒有辦法影響后面的所有者權(quán)益。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(若是盈利):
借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(若是虧損):
借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
易出錯(cuò)四:增值稅加計(jì)抵減統(tǒng)一記“其他收益”
一般加計(jì)抵減是用來沖“成本”,只有無法沖“成本”時(shí)才確認(rèn)收入。
賬務(wù)處理:
1、沖成本的加計(jì)抵減:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額
貸:生產(chǎn)成本—X農(nóng)產(chǎn)品
2、無法沖成本時(shí)計(jì)入“其他收益”:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額
貸:其他收益(小企業(yè)用“營業(yè)外收入”)
3、當(dāng)月有未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額
易出錯(cuò)五:年終獎(jiǎng)年底不能計(jì)提
年終獎(jiǎng)如果年底沒有計(jì)提,跨年賬務(wù)將會帶來很大麻煩,需要利“以前年底損益調(diào)整”科目
(1)計(jì)提度年終獎(jiǎng)
借:管理費(fèi)用-工資薪金
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金
(2)發(fā)放年終獎(jiǎng):
借:應(yīng)付職工薪酬-工資薪金
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬元
易出錯(cuò)六:零售業(yè)、餐飲業(yè)等企業(yè)長期未開發(fā)票,帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
要申報(bào)未開票收入,與已開票收入一樣。但要注意,如果企業(yè)一次票也沒開過,最好不要申請未開票收入。
借:銀行存款或者現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
易錯(cuò)出錯(cuò)七:一次性支付一年房租,是否可以一次性計(jì)入費(fèi)用。
這個(gè)問題讓會計(jì)們很頭疼,有說可以的,有說不可以的。正確答案是,一次性付從1到12月費(fèi)的房租不跨年是可以一次性計(jì)入費(fèi)用。如果跨年,如支付今年5月份到明年4月份的房租,則需要每月攤銷。
1、若一次性支付只用于當(dāng)年房租12萬。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 12萬元
貸:銀行存款 12萬元
2、若支付跨年房租,應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。(5月到第二年4月)
借:預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 12萬元
貸:銀行存款 12萬元
次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆?jì)費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 1萬元
貸:預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 1萬元
或者:(本年的一次性計(jì)入費(fèi)用)
借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 8萬元
貸:預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 8萬元
易錯(cuò)分錄八:工裝、桶裝水、藥品、防護(hù)用品計(jì)入“職工福利”
這是很多新手會計(jì)容易犯的錯(cuò)誤,只要是職工使用的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入“職工福利”,其實(shí)這么做賬,太“傻”了。讓企業(yè)白白損失了很多進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí),有增加了職工福利額的壓力。其實(shí),如桶裝水,是日常辦公生產(chǎn)所必須的,完全可以計(jì)入“管理費(fèi)用”,或“生產(chǎn)成本”;工裝、藥品、防護(hù)用品完全可以計(jì)入“勞保費(fèi)”。
1、企業(yè)9月份定制桶裝水 500元,其中200元用于辦公室,300元用于生產(chǎn)車間。
借:制造費(fèi)用 300
管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 200
貸:銀行存款 500
2、企業(yè)9月份為員工定制工裝2萬元,購買口罩300元,為講師購買潤喉片 100元,。
借:管理費(fèi)用——?jiǎng)诒YM(fèi) 20400
貸:銀行存款 20400